建筑服务业项目应付账款主要由应付人工费、应付材料费、应付设备租金、应付专业分包款等几部分构成。由于各项目负责人对”营改增”政策和所得税查账征收政策的不理解、不重视，以及项目部配备的财务人员专业素质不够等，导致应付账款账面数据不正确，主要体现在以下几个方面：

    （1）应付材料费方面。项目部没有配备专业的仓库管理人员进行材料出入库管理，项目会计只能根据日常的材料付款情况计算累计发生的材料费。但由于大宗材料往往存在赊销行为，付款具有滞后性，账面不能真实反映项目部当期已发生的材料费，材料的应付账款情况；（2）应付人工费及设备租金方面。在施工过程中，往往未跟班组进行进度结算，只有在项目结束后才进行总结算，导致施工过程中，只反映已付款，未能反映对班组的欠款情况。

    为规避上述问题带来的涉税风险，项目管理应从如下几个方面予以加强：

    一、规范材料入库流程。项目部仓库管理人员应根据每日材料实际入库情况及时填写入库单，采购负责人签字确认入库情况。库管部门定期汇总入库单交给财务部门，财务部门根据正规的供应商发票、手续完善的入库单及其他票据作为材料正式入库，按价税合计金额，确认应付账款。对于已到货但发票未到的情况，先按暂估价格入库，待发票到后，再红字冲减暂估入库金额，蓝字重新登记，正式入库确认应付账款。每月月末结出应付账款余额，并定期与供应商对账。

    二、对于最后只做总结算的人工班组及设备租金，建议每月确认班组进度或设备租金结算款，双方已确认的进度结算表及劳务发票交由记账会计入账。若项目部暂时无法提供进度结算表，应由项目部预算计算出人工进度或设备租金预估完成产值，交由财务部预提人工费或设备租金。

    三、对于专业分包，应在做进度结算时，催促对方开具分包发票，根据分包进度结算表与发票，确认应付分包款金额。

    在应付账款大体能正确确认的基础上，由记账会计对应付账款的支付把关，在每月末确认应付账款余额后，有合同的根据合同付款比例控制付款金额，无合同的也应在应付账款余额范围内控制，以保证项目部利益，保证项目资金专项使用，推进项目正常运行。